收据都不能入账？其实你一开始就弄错了！

来源：学会计有方法、财税实务课堂，整理发布：勇马

收据能入账吗？您的第一反应是什么？是不是不能入账？下面我们先来了解一下收据，再作判断。

一、收据是什么？

①收据是企事业单位在经济活动中使用的原始凭证，主要是指财政部门印制的盖有财政票据监制章的的收付款凭证，用于行政事业性收入，即非应税业务；

财政票据监制章→有“财政部监制”字样

②一般没有使用发票的场合，如退还多余出差借款，收押金、物资调拨、内部领料单、医院收费、捐赠、罚款等等，都应该使用收据。

③收据与我们日常所说的”白条”不能画等号，收据也是一种收付款凭证。一定情况下，可以作为财务入账的原始凭证，它有种类之分。

收据可以分为内部收据和外部收据。

1、内部收据

单位内部使用的，仅限于内部发生的业务（如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等），对外没有效力。

单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，就可以开具内部收据。

2、外部收据

总的来说，分为税务部门监制、财务部门监制、部队收据三种。

① 税务部门监制收据，目前税务机关不再印制收据（因为不符合税务机关行政职权），所以也没得买了。

② 财务部门监制，行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据，盖有财政票据监制章。

③ 部队收据，单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据。

二、收据和发票的区别

收据和发票都是记录经济业务的原始凭证，都可以作为往来业务款项收支的证明。但区别如下：

① 《中华人民共和国发票管理办法》规定：发票是在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。而收据通常不是确定经营收入的依据，仅作为一种往来款项的收付凭证，如借款、押金、预收款项的收取等。收据不能替代发票使用。

② 发票是国家税务局出版的统一发票，象征了国家的税法，又是国家财务的凭证。收据是货物交易的一种双方认可的凭证，并不代表国家的财务和税务。

③ 发票由税务机关统一印制、发放和管理，纳税人根据《发票管理办法》相关规定向税务机关领购、使用。财政收据由财政部门监（印）制，使用部门根据《财政票据管理办法》的相关规定，按照财政管理体制向上一级财政部门领购、使用。部队收据由财政部监制（套印“中央财政票据监制章”和“中国人民解放军票据监制章”），使用部门根据《军队票据管理规定》的相关规定领购、使用。

④ 正规的“收据”是国家财政部门印制的票据，收据主标题处套印有红色财政票据监制章。正规的“发票”是国家税务部门印制的票据，发票主标题处套印有红色全国统一发票监制章。用途不同，非盈利性质的资金支付凭证使用“收据”；盈利性质的资金支付凭证使用“发票”。

但是！国家为了监控纳税人，以法律的形式确认了发票的合法地位和使用范围，以保证国家的财政收入。

发票是经国家机关验证的，用大数据对企业进行稽查监控；而收据不一样，除了事业单位和行政单位开具的财政监制的收据外，其它收据收到方是不能计入税前成本费用的。

总的来说，普通的收据不合税法规定的抵扣费用的要求，不能税前扣除。这些单位或个人在收付款时使用的自制收据，就属于日常所说的“白条”，是绝不准于税前扣除的。如果作为凭证入账，年终汇算清缴时，须要调增应纳税所得额！

三、哪些收据可以入账？

1、内部收据：一般来说，内部收据在记录单位内部业务时，如材料内部调拨、材料内部领用、收取员工押金、退还多余出差借款等等，这时的内部自制收据可以入账，作为核算成本及收付款的合法凭据。但涉及与经营收入有关的费用时，内部收据就不是合法凭证了，不可以在税前扣除。

2、财政票据：一般政府部门开具的专用票据是可以税前扣除的。像公用事业和特殊行业收据，税务局承认可以入账，如医疗收据、行政机关收据等。

根据《中华人民共和国财政票据管理办法》（财政部令第70号）第六条规定具体有：

① 由政府各部门开具的收费票据；

① 由各事业部门开具的收费票据；

② 捐赠收据；

③ 医疗收费票据；

④ 社会团体会费票据；

⑤ 其他应当由财政部门管理的票据。

3、部队收据

① 《中华人民共和国增值税暂行条例》在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。同时，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

根据以上规定，军事单位对外提供增值税应税劳务，如租赁业务、住宿服务、餐饮服务等，同样具有纳税义务，按规定必须使用税务机关核定审批的发票，因此应税业务开具的部队收据，不符合税法规定，不能作为合法凭证入账，不得税前扣除。

② 非纳税业务开具的部队收据，如部队医院收据等，是财务入账的合法凭据，准于税前扣除。

综上，收据能否入账，能否准于税前扣除，要区别对待。因此，会计人在票据入账之前，要慧眼独具，抓住关键点，对收据进行辨别，切莫不分青红皂白，囫囵入账，产生涉税风险。